解释：乔拜登的激进税收提案

美国财政部长珍妮特耶伦敦促 G20 国家朝着全球最低公司税迈进。这对印度、其他受益于低税收制度的经济体和公司意味着什么？

美国总统乔拜登（美联社照片/文件）

在向全球低税收管辖区宣战时，美国财政部长珍妮特·耶伦 (Janet Yellen) 敦促世界 20 个发达国家朝着采用最低全球企业所得税的方向迈进。她表示，此举旨在扭转 30 年来的逐底竞争，在这种竞争中，各国纷纷通过降低公司税率来吸引跨国公司。

耶伦在一次虚拟演讲中说，竞争力不仅仅是总部设在美国的公司在全球并购竞标中与其他公司的竞争……它是为了确保政府拥有稳定的税收制度，以筹集足够的收入来投资基本公共产品芝加哥全球事务委员会。耶伦表示，与其他国家合作结束税收竞争和企业税基侵蚀的压力很重要，这表明美国将与 20 国集团中的其他发达经济体合作以实现这一目标。

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计划，以及为什么

美国的提案设想了 21% 的最低公司税率，同时取消对那些没有立法规定最低税的国家的收入的豁免，以阻止跨国业务和利润转移到海外。美国推动这一点的原因之一纯粹是国内的。它旨在在一定程度上抵消拜登政府提议提高美国公司税率可能带来的任何不利因素。拟议的税率从 21% 提高到 28% 将部分扭转特朗普政府通过 2017 年税收立法将公司税率从 35% 降至 21% 的做法。更重要的是，美国的提议包括将特朗普政府税收立法中的最低税率从 10.5% 提高到 21%——这是耶伦为其他 G20 国家提出的基准最低公司税率。

这一增长正值大流行病使世界各国政府付出代价之际，也恰逢美国推动 2.3 万亿美元的基础设施升级提案。对海外企业收入征收最低税的计划旨在潜在地使企业难以将收益转移到海外。正如耶伦所阐述的那样，关于这个问题的全球契约目前对美国政府来说效果很好。西欧的大多数其他国家也是如此，即使荷兰、爱尔兰和卢森堡等一些低税率的欧洲司法管辖区以及加勒比地区的一些司法管辖区在很大程度上依靠税率套利来吸引跨国公司。

公司滥用税收给国家带来了什么损失

即时响应

耶伦发表讲话之际，世界银行和国际货币基金组织（IMF）春季会议以虚拟形式开始，有效地为就这一问题进行更广泛的讨论奠定了基础。一天后，欧盟委员会支持了这一呼吁，但表示全球最低利率应在经济合作与发展组织（由 37 个发达国家组成）讨论后决定。当被问及耶伦的提议时，欧盟委员会发言人丹·费里 (Dan Ferrie) 在周二的新闻发布会上说，我们仍致力于确保所有企业，包括数字企业，支付应得的公平份额的税款。包括德国和法国在内的欧洲国家在本周发表了支持声明。

该提议也得到了国际货币基金组织的一定程度的支持。尽管中国不太可能对美国的呼吁表示严重反对，但北京担心的一个领域是此类税收规定对香港的影响——香港是世界第七大避税天堂，据报道是亚洲最大的避税天堂。今年早些时候由倡导机构税收正义网络发表的一项研究。此外，中国与美国的紧张关系可能会阻碍全球税收协议的谈判。

目标

除了低税收管辖区外，最低公司税的提案旨在解决一些世界上最大的公司（包括苹果、Alphabet 和 Facebook 等数字巨头以及大公司）所征收的低有效税率问题。比如耐克和星巴克。这些公司通常依靠复杂的子公司网络将利润从主要市场转移到爱尔兰等低税收国家或英属维尔京群岛或巴哈马等加勒比国家，或巴拿马等中美洲国家。

根据税收正义网络的报告，美国财政部每年因税收欺诈而损失近 500 亿美元，其中德国和法国也是最大的输家。报告称，印度因公司税收滥用而造成的年度税收损失估计超过 100 亿美元。

问题

除了让所有主要国家保持一致的挑战，特别是因为这会影响主权者决定国家税收政策的权利，该提案还有其他缺陷。全球最低利率基本上会剥夺各国用来推动适合他们的政策的工具。例如，在大流行的背景下，国际货币基金组织和世界银行的数据表明，提供大型刺激计划能力较弱的发展中国家可能比发达国家经历更长的经济后遗症。较低的税率是他们可以用来推动经济活动的一种工具。此外，全球最低税率对解决逃税问题无济于事。

印度站在哪里

为了重振投资活动，财政部长尼尔马拉·西塔拉曼 (Nirmala Sitharaman) 于 2019 年 9 月 21 日宣布，将国内公司的公司税大幅削减至 22%，并将新的国内制造公司的公司税大幅削减至 15%。 2019 年税法（修订）法导致在 1961 年所得税法中插入了一个部分 (115BAA)，为现有国内公司规定 22% 的优惠税率，但须遵守某些条件，包括它们不利用任何指定的奖励或扣除。此外，选择优惠税收制度的现有国内公司无需缴纳任何最低替代税。

据估计，这与其他措施一起每年花费国库 14.5 亿卢比。这些削减有效地使印度的总体企业税率与亚洲国家的平均 23% 大致相当。中国和韩国的税率各为 25%，而马来西亚为 24%，越南为 20%，泰国为 20%，新加坡为 17%。印度国内公司的有效税率（包括附加费和所得税）约为 25.17%。

虽然税收最终是一项主权职能，取决于国家的需求和情况，但政府愿意参与和参与全球围绕公司税收结构的新兴讨论。一位高级政府官员表示，经济部门将在新提案出台时研究其利弊，而政府将在此后发表看法。对于要求某种利益或其他利益的现有公司，平均公司税率约为 29%。

另一位官员表示，新德里正在积极与外国政府接触，以促进和加强避免双重征税协议、税收信息交换协议和多边公约下的信息交流，以堵塞漏洞。此外，已启动有效的执法行动，包括对外国资产案件进行快速调查，包括搜查、查询、征税、处罚等，并在适用的情况下提出起诉。

为了应对通过数字方式开展业务并在该国远程开展活动的企业所带来的挑战，政府在 2016 年推出了“均衡税”，该税是根据一个专门讨论数字化税收问题的小组的建议于 2016 年推出的。经济。此外，IT 法案已经过修订，引入了重要经济存在的概念，以便在非印度居民的情况下建立业务联系。

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