追溯征税：沃达丰案和海牙法院裁决

法院还要求印度不要再对沃达丰集团提出税收要求。

行人走过位于孟买的 Vodafone India Ltd. 商店。（彭博社照片：Dhiraj Singh）

海牙常设仲裁法院周五一致裁定，印度对 2210 亿卢比的追溯要求作为 2007 年交易对英国电信公司征收的资本收益和预扣税违反了公平和公正的保证治疗。法院还要求印度 不追求税收需求 不再反对沃达丰集团。

2007 年 5 月，沃达丰以 110 亿美元的价格收购了和记黄埔 67% 的股份。这包括和记黄埔在印度的移动电话业务和其他资产。同年 9 月，印度政府首次向沃达丰提出 799 亿卢比的资本收益和预扣税要求，称该公司应在向和记黄埔付款之前从源头扣除税款。

沃达丰在孟买高等法院对要求通知提出质疑，该法院作出有利于所得税部门的裁决。随后，沃达丰在最高法院对高等法院的判决提出质疑，该判决于 2012 年裁定沃达丰集团对 1961 年《所得税法》的解释是正确的，无需为股权购买缴纳任何税款。

同年，时任财政部长、已故的普拉纳布·慕克吉 (Pranab Mukherjee) 绕过最高法院的裁决，提议修订《财政法》，从而赋予所得税部门对此类交易进行追溯征税的权力。当年议会通过了该法案，缴纳税款的责任落在了沃达丰身上。此案当时已成为臭名昭著的“追溯征税案”。

政策的挫折

有利于沃达丰的裁决标志着该国追溯性税收政策遭遇挫折。这也增加了其他仲裁案件按照类似方式裁决的可能性。

今年 3 月，沃达丰集团首席执行官尼克·里德在印度议会外。（速递照片：Amit Mehra）

顾名思义，追溯征税允许一个国家通过一项规则，对某些产品、项目或服务和交易征税，并从法律通过之日起向公司收费。

各国使用这条路线来纠正其税收政策中的任何异常情况，这些异常情况过去允许公司利用此类漏洞。虽然政府经常使用税法的追溯性修正案来澄清现有法律，但最终会伤害那些有意或无意以不同方式解释税收规则的公司。

除印度外，美国、英国、荷兰、加拿大、比利时、澳大利亚和意大利等许多国家都利用旧法的漏洞对公司进行了追溯征税。

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一旦议会于 2012 年通过了《金融法》修正案，缴纳税款的责任就落在了沃达丰身上。该修正案受到了全球投资者的批评，他们说法律的变化本质上是不正当的。

BML Munjal 大学法学院院长 Nigam Nuggehalli 表示，推翻该国最高法院裁决的追溯性修正案在其广泛的概括性方面起草得很糟糕，并且带有一种反常的报复感。

在受到国际批评后，印度试图与沃达丰友好解决此事，但未能如愿。在新的保密协议政府上台后，它表示不会为使用追溯征税途径的公司创造任何新的税收负债。

到 2014 年，电信公司和财政部解决问题的所有尝试都失败了。沃达丰集团随后援引了印度和荷兰于 1995 年签署的双边投资条约 (BIT) 的第 9 条。

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一位顾客于 2020 年 1 月 19 日星期日离开位于孟买的 Vodafone Idea Ltd. 商店。（彭博社照片/文件）

1995 年 11 月 6 日，印度和荷兰签署了双边投资协定，以促进和保护彼此管辖范围内的国家公司的投资。

在各种协议中，该条约随后规定，两国将努力鼓励和促进对另一国投资者的有利条件。根据双边投资条约，两国将确保在对方管辖范围内的公司在任何时候都得到公平公正的待遇，并在对方领土上享有充分的保护和安全。

虽然该条约是在印度和荷兰之间签订的，但沃达丰援引它作为其荷兰子公司 Vodafone International Holdings BV 收购了 Hutchinson Telecommunicaton International Ltd 的印度业务。这使其成为一家荷兰公司和一家印度公司之间的交易。

印度和荷兰之间的双边投资协定于 2016 年 9 月 22 日到期。

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仲裁法院裁定沃达丰胜诉的主要因素之一是违反了 BIT 和联合国国际贸易法委员会 (UNCITRAL)。

2014 年，当沃达丰集团向仲裁院提起针对印度的仲裁时，它是根据印度和荷兰之间的双边投资条约第 9 条进行的。

双边投资条约第九条规定，缔约一方投资者与缔约另一方投资者在缔约另一方领土内的投资发生的任何争议，应尽可能通过谈判友好解决。

另一个是联合国国际贸易法委员会仲裁规则第 3 条，其中规定仲裁庭的组成不得因关于仲裁通知的充分性的任何争议而受到阻碍，该争议应由仲裁庭最终解决。仲裁庭。

仲裁庭在裁决中还表示，既然已经确定印度违反了协议条款，它现在必须停止向沃达丰追讨上述税款。

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